Hervormde algemene bedrijfs­be­las­ting in Gent

De hervorming van de algemene bedrijfsbelasting heeft 3 doelen:

• Een noodzakelijke modernisering met billijkere en duidelijkere belastinggrondslagen waarbij de totale oppervlakte en het energieverbruik gebruikt worden als maatstaf voor de economische draagkracht van de bedrijven.
• Door de duurzaamheidscomponent draagt het fiscale beleid bij tot het behalen van de klimaatdoelstellingen. Investeren in milieuvriendelijke toepassingen kan leiden tot een lagere fiscale last.
• Administratieve vereenvoudiging voor belastingplichtige bedrijven én stadsdiensten.

Voor het bepalen van de draagkracht van de nieuwe bedrijfsbelasting voert de Stad Gent 2 belastbare grondslagen in:

• totale oppervlakte (vanaf 500 m²)
• energieverbruik: alle soorten energie zoals elektriciteit, aardgas, stookolie, … (vanaf 1 miljoen Kwh/jaar in periode 2022-2026 en vanaf 750.000 Kwh/jaar in periode 2027-2031). Hoe minder je verbruikt, hoe beter voor het milieu, hoe minder belasting je betaalt.

De Stad Gent voorziet ook vrijstellingen en verminderingen. Wie of wat wordt niet belast of minder belast?

NIET BELAST

• Kleine ondernemingen met een totale oppervlakte (van alle vestigingen op het Gentse grondgebied) < 500m²
• Startende ondernemingen (tijdelijke vrijstelling van 3 jaar)
• Verenigingen en instellingen die onder de rechtspersonenbelasting vallen
• Lokaal opgewekte groene energie
• Energierecuperatie van warmte
• Oppervlaktes die ingenomen worden voor groene energie-installaties (zonnepanelen, windturbines, …)
• Energie die niet op de vestiging gebruikt wordt (alle soorten energie voor voertuigen die de openbare weg op gaan)

MINDER BELAST

• Agrarische (land- en/of tuinbouw) en recreatieve bedrijven hebben aangepaste lagere tarieven.
• Groeiende bedrijven (ondernemingen die door groei in een hogere energievork terechtkomen kunnen eenmalig 3 aanslagjaren genieten van het tarief dat vóór hun uitbreiding van toepassing was)

Eind januari 2022 ontvang je je eerste nieuwe aangifte via Stadsbelastingen Stad Gent. In het startjaar kan de Stad Gent niet werken met een voorstel van aangifte. Bijgevolg moet iedereen de aangifte terugsturen. Hoe je je aangifte invult, ontdek je hier. 

Voor elektriciteit en aardgas kan je afgaan op de meterstanden. Door middel van een volmacht bij de eerste aangifte kunnen we deze meterstanden ook verkrijgen via de netbeheerders. Dat vereenvoudigt ook je administratie: vanaf het tweede jaar bezorgt de Stad Gent zoveel mogelijk ondernemingen opnieuw een voorstel van aangifte dat je niet moet terugsturen als alle vermeldingen correct zijn.

Het indienen van een aangifte kan enkel via het digitale aangifteformulier of schriftelijk. Dien hier je belastingaangifte in. 

Net zoals inwoners belastingen betalen voor de stedelijke dienstverlening waar ze gebruik van maken, moeten bedrijven groter dan 500 m² belastingen betalen. Zo zet de Stad Gent sterk in op haar economische beleid en haar dienstverlening voor bedrijven.

• De Stad Gent biedt via het Ondersteuningspunt Ondernemers Gent (OOG) een goed uitgebouwde dienstverlening voor bedrijven.
• De Stad Gent investeert ook vele miljoenen euro's in belangrijke infrastructuurwerken die ten goede komen aan de Gentse bedrijven. 
• De Stad Gent biedt ook ondersteuning in verschillende acquisitiedossiers.
• Via het Gentse speerpuntenfonds van 4,8 miljoen euro kunnen we een veelvoud aan fondsen verwerven voor de Gentse economie.

Met de hervormde algemene bedrijfsbelasting dragen bedrijven dus bij tot de kosten van de stedelijke dienstverlening. En dit op basis van een belangrijk principe: draagkracht.

De gebudgetteerde bedrijfsbelastinginkomsten (ca. 22,8 miljoen euro) kan je afzetten tegenover het totaal van de lokale belastingen (ca. 40,6 miljoen euro), tegenover de bijdrage van de inwoners uit de inkomstenbelasting (ca. 84,6 miljoen euro) en tegenover de onroerende voorheffing (ca. 112 miljoen euro). Dit zijn de voorziene cijfers voor 2022.

De Stad Gent voorziet een evenwichtige verdeling van de totale belastingdruk over de 2 grondslagen (oppervlakte en energieverbruik). In de hervormde algemene bedrijfsbelasting zal de grondslag "oppervlakte" daardoor meer doorwegen dan voorheen in de 3 aparte belastingen samen.

Uiteraard kunnen bedrijven dalen in hun energievork door zelf te investeren in eigen energieopwekking en in energiezuinigheid. De Stad Gent biedt ook gratis energiecoaching voor ondernemingen om je hierin te begeleiden en ondersteunen.

De ondergrens van de grondslag "energieverbruik" werd bewust relatief hoog gezet op 1.000.000 kWh. In 2027 daalt deze naar 750.000 kWh. Op die manier heb je als bedrijf de tijd om je aan te passen.

Voor elektriciteit en aardgas gaan we af op de meterstanden. Door middel van een volmacht bij de eerste aangifte kunnen deze waarden bovendien verkregen worden via de netbeheerders (EANDIS, ELIA, FLUVIUS, …). Dat vereenvoudigt de administratie van je bedrijf.

Ondernemingen die onderworpen zijn aan de ETS-rapportering (Emissions Trading System) van de Europese Unie of de EBO-rapportering (Energie Beleids Overeenkomst) van de Vlaamse overheid kunnen die rapportering gebruiken om de aangifte aan te vullen, zodat een reeds bestaande rapporteringsplicht kan worden hergebruikt. Die rapportering wordt immers jaarlijks door een onafhankelijke derde verificateur nagezien.

We zetten dus als Stad maximaal in op hergebruik van beschikbare data.

Aan de energievorken wordt een forfaitair tarief toegekend. Dit heeft als voordeel dat gebruik gemaakt kan worden van het voorstel van aangifte: indien de totale oppervlakte van de onderneming niet is gewijzigd en het totale energieverbruik binnen dezelfde energievork valt, dient de onderneming niet te antwoorden op het door de stadsdiensten verzonden voorstel van aangifte. Enkel bij wijziging van energievork (bijvoorbeeld omdat je onderneming groeit, of maatregelen neemt om je energieverbruik te beperken) dient de aangifte te worden aangepast en teruggestuurd. Uiteraard zullen er wel controles uitgevoerd worden.

Er komt ook 1 aanslag voor alle Gentse vestigingen van eenzelfde onderneming.

De vereenvoudigingen zorgen eveneens voor een daling van 250 aangiften (8%) en 600 aanslagbiljetten (21%) t.o.v. het oude systeem.

Het goedgekeurde reglement van de hervormde algemene bedrijfsbelasting loopt uitzonderlijk tot 2031, het einde van de volgende legislatuur. Deze uitzonderlijke maatregel is verantwoord, nu het reglement de uiting is van een visie op lange termijn.

Na verloop van 5 jaar is in 2027 voorzien in een eerste daling van de ondergrens voor energieverbruik (1.000.000 kWh naar 750.000 kWh). Daarna biedt het reglement opnieuw 5 jaar stabiliteit. Langs de andere kant stijgt het maximum per onderneming van 6,15 miljoen euro naar 6,5 miljoen euro in 2027.

Het is belangrijk bij ambities op lange termijn om je vanuit de Stad Gent voldoende duidelijkheid en voorspelbaarheid te bieden.

Voor de berekening van de hervormde algemene bedrijfsbelasting worden de grondslagen van alle vestigingen opgeteld. Zo wordt de totale activiteit op het Gentse grondgebied in rekening genomen. En wordt er beter rekening gehouden met de draagkracht van deze bedrijven.

Bovendien zijn er zo minder verschillende (kleinere) betalingen op te volgen en uit te voeren. Dit draagt ook bij tot de administratieve vereenvoudiging.

Agrarische bedrijven (die uitsluitend land- en/of tuinbouw als activiteit hebben) en recreatieve vestigingen zijn, wanneer de maatstaf van oppervlakte wordt bekeken, minder financieel draagkrachtig en hebben grotere oppervlaktes nodig om economisch rendabel te zijn. Dit is een reeds lang en bij verschillende besturen toegepast principe. 

Het energieverbruik heeft verschillende voordelen ten opzichte van de motoren als grondslag:

• Verminderde productiviteit valt onmiddellijk af te leiden uit het energieverbruik, zonder dat stilleggingen van motoren nauwkeurig moeten worden bijgehouden.
• Ondernemingen wiens motorenpark slechts sporadisch gebruikt wordt, worden minder belast dan ondernemingen wiens motorenpark 24/7 in werking is.
• (De draagkracht van) ondernemingen die energie verbruiken zonder motoren (thermisch vermogen, computers, …) worden correcter ingeschat.

Het aanmoedigen tot zuinig omspringen met energieverbruik is tot slot een belangrijke component in de weg naar een klimaatneutrale stad. Het betreft ook alle energieverbruik: elektriciteit, maar ook olie, gas en steenkool. Hoe vervuilender, hoe zwaarder het zal doorwegen.

Bedrijven zijn pas belastingplichtig vanaf een oppervlakte vanaf 500 m². Het laten wegvallen van die ondergrens zou circa 24.000 nieuwe belastingplichtigen creëren. Circa 60 Gentse bedrijven kleiner dan 500 m² die wel motoren hadden, zullen niet meer belast worden.

Er worden 2 forfaits voorzien in oppervlakte t.o.v. van maar 1 forfait in het oude systeem. Het forfait van de ondernemingen van 500-1500 m² (400 euro) komt overeen met het eenheidstarief (voor afronding) voor 1000 m². Het forfait van de ondernemingen van 1500-2500 m² (800 euro) komt overeen met het eenheidstarief (voor afronding) voor 2000 m².

Voor bedrijven met een oppervlakte van 500-1500 m² ligt dit forfait lager dan in de vorige belasting op bedrijfsvestigingen (592 euro).

Er wordt een minimale totale oppervlakte ingesteld van 500 m². Uit onderzoek is gebleken dat kleinere ondernemingen doorgaans onvoldoende energieverbruik kennen om op die basis belastbaar te zijn.

Doordat het gaat om de totale oppervlakte van alle vestigingen op het Gentse grondgebied, komen ondernemingen met meerdere kleinere vestigingen (maar samen dus wel een zekere aanwezigheid op het grondgebied) wel in beeld voor de hervormde algemene bedrijfsbelasting.

Energieverbruik wordt pas belast vanaf 1.000.000 kWh (750.000 kWh vanaf 2027). Bedrijven met een energieverbruik hoger dan 1.000.000 kWh zullen wel bijkomend belast worden. Gezien hun draagkracht is dit billijk.

Energieopslag voor bedrijfsvoertuigen die de openbare weg gebruiken, is vrijgesteld. Die voertuigen blijven immers niet noodzakelijk op de site, zodat het doorgaans geen energie betreft die in de vestiging wordt verbruikt. Bovendien zou hierdoor een ongelijke behandeling ontstaan tussen bijvoorbeeld de werkgever die elektrische laadpalen aan de werknemers ter beschikking stelt vs. de werkgever die een tankkaart/laadkaart ter beschikking stelt.

Biomassa staat niet opgenomen in de omzettingstabel. Los van de oorsprong van sommige biobrandstoffen, die voor discussie zorgt over het hernieuwbaar en duurzaam karakter ervan, maken de diversiteit van biobrandstoffen het moeilijk om 1 omzettingsfactor vast te stellen. De biobrandstoffenmarkt is ook nog sterk in ontwikkeling. 

Biomassa zal, zoals andere niet in de lijst voorkomende energiedragers, omgezet worden op basis van de verhouding van de CO2-uitstoot ten aanzien van een referentiewaarde van 0,192 ton CO2 per MWh. De omzettingsfactor kan nooit minder dan 1 bedragen (elektriciteit = 1). Deze werkwijze maakt het mogelijk om rekening te houden met schonere biobrandstoffen van latere generaties.

Starters die zich ontwikkelen tot sterke lokale ondernemingen in Gent, maar ook gevestigde waarden die een eerste vestiging in Gent starten, brengen heel wat voordelen mee op vlak van werkgelegenheid, dienstverlening naar de burger, enz. Het is daarom verantwoord deze starters te ondersteunen in het kader van dit belastingreglement, door een tijdelijke vrijstelling van 3 jaar te verlenen aan nieuwe ondernemingen.

De Stad Gent ondersteunt niet alleen startende ondernemers. Ook de groei van bestaande ondernemingen willen we ondersteunen. Ondernemingen die door groei in een hogere energievork terechtkomen, kunnen op hun vraag eenmalig nog 3 aanslagjaren lang genieten van het tarief dat voor hun uitbreiding van toepassing was.

Lokaal geproduceerde en verbruikte elektriciteit dient niet te worden opgeteld bij de totale belastbare energie. De aanpak van de VREG met betrekking tot zonnepanelen van particulieren wordt hierbij gevolgd: lokaal opgewekte en verbruikte stroom dient niet in rekening te worden gebracht. Het gaat zowel om de elektriciteit uit installaties waarvan de onderneming zelf eigenaar is, als deze die in samenwerking met een derde partner op hun site zijn opgericht, zolang de elektriciteit maar rechtstreeks aan de onderneming geleverd wordt (en dus niet via het distributienet). Daarnaast is er ook de vrijstelling van de oppervlakte die nodig is voor de installaties die die groene energie opwekken.

Energie – zowel elektrische als andere energiedragers – voor voertuigen die de openbare weg op gaan wordt vrijgesteld.

Hergebruik van energie wordt in een aantal passages al impliciet aangemoedigd in het nieuwe belastingreglement. Zo is warmte als energiebron vrijgesteld, waardoor het hergebruik van de restwarmte van de ene onderneming in de andere onderneming automatisch een voordeel oplevert. Ook binnen één vestiging wordt recuperatie bevoordeeld door enkel de primaire energiebron te belasten. Het gebruik van een warmtekrachtkoppeling, die uit bijvoorbeeld aardgas zowel elektriciteit als warmte opwekt, resulteert enkel in een belastbaar gasverbruik.

Het bestuur wil ook innovatieve samenwerkingen met betrekking tot op zich belastbare reststromen tussen verschillende ondernemingen aanmoedigen. De restenergie (CO­2-gas, waterstof, … die in feite een afvalstroom van een eigenlijk bedrijfsproces is) die via een eigen rechtstreeks kanaal (een specifieke pijpleiding, …) van de ene Gentse vestiging wordt afgestaan aan een andere Gentse vestiging om daar verder te worden gebruikt, wordt volledig vrijgesteld. Voor de helft bij de aanleverende onderneming, die de helft van de energiestroom terug in mindering mag brengen van haar totale belastbare energieverbruik. Voor de helft bij de ontvangende onderneming, die de energiestroom slechts voor de helft moet aangeven. Op die manier hebben beide ondernemingen baat om op creatieve manier afvalstromen die nog nuttig kunnen zijn voor andere ondernemingen, te capteren en te (laten) hergebruiken. Restenergie wordt hierbij gelijk gezet met elektriciteit (factor 1).

Hoewel het aantal projecten van dit type voorlopig beperkt is, wil het Gentse stadsbestuur dergelijke samenwerkingen, die een positieve impact hebben op de klimaatdoelstellingen, aanmoedigen.

Ten slotte voorziet de Stad Gent ook een ‘korting’ van 25% op de omzettingsfactor als het over afvalstromen als energiebron gaat die niet onder de lokale recuperatie vallen.

Omwille van het milieuaspect wordt de belasting op pompen behouden en uitgebreid naar de niet-publiek toegankelijke pompen.